什么是匯算清繳？你該補(bǔ)稅還是退稅？

時(shí)間：2020-01-05作者：山東邦孚人力資源科技服務(wù)有限公司瀏覽：1053

 

臨近年底，很多人都很關(guān)心今年的年終獎(jiǎng)有多少，不過(guò)，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個(gè)稅越多。

一些人其實(shí)并不清楚自己有沒有多繳或者少繳？12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一份《征求意見稿》，將從明年3月啟動(dòng)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

 

就是要將你的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并起來(lái)，來(lái)計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。

 

簡(jiǎn)單說(shuō)就是按年算賬、多退少補(bǔ)。

 

什么是匯算清繳？

 

根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人**的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，稱之為綜合所得。

  

根據(jù)綜合所得和各項(xiàng)扣除，可以計(jì)算出居民個(gè)人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來(lái)確定居民個(gè)人年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，就是個(gè)人所得稅年度匯算。

  

具體計(jì)算公式如下：

 

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

 

年收入不**過(guò)12萬(wàn)元 *辦理年度匯算

 

《征求意見稿》明確：納稅人2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；以及綜合所得收入**過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的，有必要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收申報(bào)并辦理年度匯算。

 

Q1：哪些人不需要辦理年度匯算？ A：主要分為兩類：

 

一是預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。舉個(gè)例子，上班族王先生全年固定一處工資、薪金所得，享有一項(xiàng)“贍養(yǎng)老人”專項(xiàng)附加扣除，并在每個(gè)月都進(jìn)行了稅前扣除，那么，王先生每月預(yù)繳稅額累計(jì)起來(lái)，與年度終了計(jì)算的應(yīng)納稅額完全一致，就不需要退稅或補(bǔ)稅，*辦理年度匯算。 第二類情況，是預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額出現(xiàn)不一致，從原則上來(lái)說(shuō)，都需要辦理年度匯算，但是，為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，**專門明確了對(duì)部分中低收入納稅人免除年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策：納稅人只要綜合所得年收入不**過(guò)12萬(wàn)元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算；納稅人只要補(bǔ)稅金額不**過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。 計(jì)算方法為：

 

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

  

 

個(gè)稅綜合所得匯算 究竟如何算？

 

根據(jù)稅務(wù)部門的安排，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上自行辦理綜合所得匯算，也可以通過(guò)**工資薪金的單位或代理機(jī)構(gòu)辦理，不過(guò)大家都很想知道，個(gè)稅多退少補(bǔ)的這筆賬，究竟該怎么算？

 

2019年，北京工作的王先生，每月**稅前工資薪金收入2萬(wàn)元，全年合計(jì)24萬(wàn)元。王先生就職的公司為他足額繳納社保和住房公積金，按照這樣的方法，到12月底， 王先生預(yù)繳了10152元。在工資之外，王先生還從 另一家公司**了5次兼職勞務(wù)報(bào)酬收入，每次5000元，這部分收入同樣預(yù)繳稅款，5次共預(yù)繳稅款4000元。

  

 

在過(guò)去，王先生的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬分開繳納個(gè)稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得，分別繳納的個(gè)稅。

 

新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施之后，王先生2019年度**的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得就需要合并計(jì)稅。

  




按照規(guī)定，王先生2.5萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬收入減除20%的費(fèi)用后，與24萬(wàn)的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬(wàn)元。在減除各項(xiàng)扣除之后，按年計(jì)算，王先生的應(yīng)納稅額為12424元。

  

 

王先生在領(lǐng)取工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，已經(jīng)分別預(yù)繳了10152元和4000元稅款， 合計(jì)預(yù)繳1415 2元元稅款， 因此可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)退還1728元的稅款。

 

Q2：哪些人要辦理年度匯算？ A：平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。 比如：

 

1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。 2、2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來(lái)得及享受的； 3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的； 4、沒有任職受雇單位，僅**勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的； 5、納稅人**勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率**全年綜合所得年適用稅率的；如，某納稅人每月固定一處**勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請(qǐng)18120元退稅。

 

 

Q3：不清楚自己的全年收入，具體補(bǔ)多少或者退多少，該怎么辦？
A：不用擔(dān)心，納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端），稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

 

Q4：如果我要退稅，應(yīng)該怎么辦理？需要去稅務(wù)局嗎？ 

A：納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（免費(fèi)下載注冊(cè)個(gè)人所得稅手機(jī)APP或登錄注冊(cè)網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算； 此外，納稅人可以自已辦、單位辦、請(qǐng)人辦； 1、自己辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。 2、單位辦。納稅人可以通過(guò)**工資薪金或連續(xù)性**勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營(yíng)銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人如果通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)將本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 3、請(qǐng)人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。

 



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