減稅降費政策有效惠企，增值稅即征即退為企業(yè)節(jié)稅

時間：2020-11-07作者：東莞市信太科技服務(wù)有限公司瀏覽：49

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增**或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。
通過信太科技政策研究分析整理，目前可以享受增值稅即征即退政策優(yōu)惠的行業(yè)主要有四個部分：
一、軟件產(chǎn)品即征即退政策
相關(guān)政策：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）；
政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負**過3%的部分實行即征即退政策。
條件要求：
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：
1.**省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；
2.**軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額＝當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；
當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%。
二、資源綜合利用即征即退政策
相關(guān)政策：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知》（財稅〔2015〕78號），財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年*90號。
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。
具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
條件要求：
1.屬于增值稅一般納稅人；
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目；
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝；
4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當**省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用；
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
三、新型墻體材料即征即退政策
相關(guān)政策：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）；
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
條件要求：
1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革**《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
3.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
四、安置殘疾人即征即退政策
相關(guān)政策：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號），《關(guān)于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年*33號）；
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民**批準的月較低工資標準的4倍確定。
條件要求：
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不**25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不**25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不**納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民**批準的月較低工資標準的工資。


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