加計扣除與**企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)詳解

時間：2020-01-05作者：深圳市中興達(dá)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營有限公司瀏覽：312

加計扣除與**企業(yè)認(rèn)定是企業(yè)所得稅優(yōu)惠中兩個重要政策，**認(rèn)定與研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政中都有研發(fā)費(fèi)用，二者雖然同是研發(fā)費(fèi)用，卻存在不同之處，而很多**企業(yè)兩種優(yōu)惠政策均有涉及，為了幫助企業(yè)進(jìn)行區(qū)分，本文主要?dú)w納了八個不同科目方面的異同點(diǎn)：

1、人員人工費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
人員人工費(fèi)用	直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。	企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
主要區(qū)別：

（1）加計扣除中人員指的是“從事研發(fā)活動人員”，而**企業(yè)認(rèn)定中是“企業(yè)科技人員”，叫法不同，意味著范圍不同。加計扣除中的研發(fā)人員包括企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。高新認(rèn)定中除了研發(fā)人員外，還包括專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員。且**企業(yè)認(rèn)定中取消了大學(xué)?？埔陨?的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上比例要求。

（2）兩者均未強(qiáng)調(diào)是“專門”從事研發(fā)的要求，允許兼職，同時加計扣除中對從事非研發(fā)活動的人員，應(yīng)對其活動做好必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（3）加計扣除中對外聘人員要求簽訂勞務(wù)協(xié)議，而高新認(rèn)定中對兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

2、直接投入費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
直接投入費(fèi)用	（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。	（1）直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用； （2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)； （3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
主要區(qū)別：

（1）通過本次修訂，直接投入費(fèi)用口徑趨于一致，研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政中不在要求相關(guān)費(fèi)用“專門用于”研發(fā)，兩者區(qū)別主要在于固定資產(chǎn)的范圍。

（2）研發(fā)費(fèi)用加計扣除中對通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的租賃費(fèi)用**于儀器、設(shè)備；而高新認(rèn)定中對經(jīng)營租賃方式租入的凡是固定資產(chǎn)均可計入，包括房屋、建筑物等，范圍上大于研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

3、折舊費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
折舊費(fèi)用	（1）折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。	（1）折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。（2）長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
主要區(qū)別：

（1）兩者新政中均對折舊費(fèi)用的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，不再要求是“專門用于”或“購置”的，加計扣除政策中明確了企業(yè)用于非研發(fā)活動的儀器設(shè)備使用情況做好必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）加計扣除政策對企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，適用加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得**過按稅法規(guī)定計算的金額，此規(guī)定與國家稅務(wù)總局2014年29號公告中關(guān)于折舊的處理原則相一致。而在高新認(rèn)定中未予以明確，建議應(yīng)按會計處理計算折舊費(fèi)用。

（3）高新認(rèn)定中允許用于研發(fā)活動的房屋、建筑物的折舊費(fèi)及研發(fā)設(shè)施改擴(kuò)建、裝修、修理的費(fèi)用攤銷計入研發(fā)費(fèi)用，而在加計扣除中則未被允許，此項對高新認(rèn)定較為有利。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用	用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非**技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。	用于研發(fā)活動的軟件、**權(quán)、非**技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
5、設(shè)計費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
設(shè)計費(fèi)用	新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi) 、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。	為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
主要區(qū)別：

在加計扣除中，對創(chuàng)意設(shè)計活動進(jìn)行了定義，指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

而高新認(rèn)定中未進(jìn)行定義，但建議可比照加計扣除執(zhí)行。

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用

科目	研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策	**企業(yè)認(rèn)定政策
裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用	/	裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、**的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。試驗費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、田間試驗費(fèi)等
主要區(qū)別：

（1）高新認(rèn)定中允許將裝備調(diào)試費(fèi)用計入研發(fā)費(fèi)用，而加計扣除中不允許計入。

（2）試驗費(fèi)用采用正列舉形式，高新認(rèn)定中較研發(fā)費(fèi)用加計扣除多一項“田間試驗費(fèi)”。

7、其他費(fèi)用

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其他費(fèi)用	與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、*咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項費(fèi)用總額不得**過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。	其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、*咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得**過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
主要區(qū)別：

相比舊政策，兩者列舉的其他費(fèi)用范圍都比原來有了大幅度增加，雖然范圍增加了，但是也設(shè)置了限制，加計扣除中新設(shè)了10%的較高限制，**企業(yè)認(rèn)定中則將原先的10%限額，提高到20%。

總局在97號公告中對加計扣除中其他相關(guān)費(fèi)用限額計算公式進(jìn)行了明確，也統(tǒng)一了各地執(zhí)行口徑，其他相關(guān)費(fèi)用＝《通知》**條**項允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的*１項至*５項的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。高新認(rèn)定中雖未明確如何計算，但建議可參照執(zhí)行。

8、委托外部研發(fā)費(fèi)用

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委托外部研發(fā)	企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80% 計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。	委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
主要區(qū)別：

委托外部研發(fā)費(fèi)用扣除均設(shè)定了80%的扣除限額，主要區(qū)別在于加計扣除政策中對企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。而**企業(yè)認(rèn)定中委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用可按規(guī)定扣除，但要求在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不**60%。

以上是對新研發(fā)費(fèi)用加計扣除及**企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用不同之處進(jìn)行的簡要分析?？傊?，政策較老政策優(yōu)惠力度明顯增加，高新認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用較加計扣除口徑相對寬松，但日常的監(jiān)督管理較老政策也較加嚴(yán)格，主要表現(xiàn)在相關(guān)表格的填寫和報送及年度20%核查面，因此企業(yè)在享受政策的同時應(yīng)注重對政策的理解，避免混淆帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險。


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• 詞條

  詞條說明

• 知識產(chǎn)權(quán)：創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者的保護(hù)傘

  如果 你所使用的技術(shù)不能享有**權(quán) 具有合法的知識產(chǎn)權(quán)的話 別人也可以使用 并不能合法有效地獨(dú)占市場 如果 你使用的技術(shù)可能存在被別人搶注的風(fēng)險 辛苦開發(fā)的項目 沒有**權(quán)力采取法律措施來對付不法商人 如果 您使用的技術(shù)可能會被其他已申請的類似**侵權(quán) 影響自身產(chǎn)權(quán)廣告宣傳與消費(fèi)者信任 所以 對于我們企業(yè) 應(yīng)該要非常重視知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)問題 但具體怎么進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù) 卻不是一個特別*回答的問題

• 知識盛會不容**，中興達(dá)亮相首屆知識產(chǎn)權(quán)交易博覽會

  知識盛會不容**，中興達(dá)亮相首屆知識產(chǎn)權(quán)交易博覽會 來源：中興達(dá)知識產(chǎn)權(quán)—12年知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營經(jīng)驗，一站式商標(biāo)注冊/專利申請/版權(quán)登記/高新認(rèn)定服務(wù)平臺 發(fā)布時間：2017-08-31 瀏覽次數(shù)：20 2017年8月31日，一場關(guān)于知識的盛會即將在廣州市琶洲南豐會展中心盛大開幕，相信關(guān)心知識產(chǎn)權(quán)的你早就知道首屆廣東知識產(chǎn)權(quán)交易博覽會了。推動廣東省知識產(chǎn)權(quán)成果商品化、產(chǎn)業(yè)化、**化，促進(jìn)國家、地區(qū)間創(chuàng)

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