軟件公司如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃

時(shí)間：2020-01-05作者：上海劍墨企業(yè)管理有限公司瀏覽：135

新企業(yè)所得稅法以法人作為基本的納稅單位，將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)該作為獨(dú)立納稅人在注冊(cè)地或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅；其成立的不具備法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)到法人所在地匯總納稅。非居民企業(yè)首先以機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為納稅點(diǎn)，如果有多家機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的，可以選擇主要機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所納稅；沒(méi)**構(gòu)或場(chǎng)所的，由所得支付人代扣代繳。新稅法的這一規(guī)定使我國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在繳納所得稅時(shí)處于平等地位，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。內(nèi)資企業(yè)可以利用企業(yè)法人內(nèi)部的不同分支機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)盈虧相抵，減低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。







一、利用母子公司盈虧相抵進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)集團(tuán)在設(shè)立公司的初期可以按照投資項(xiàng)目的回收期和獲利能力進(jìn)行事前籌劃，將回收期短、獲利能力強(qiáng)的項(xiàng)目設(shè)立法人公司經(jīng)營(yíng)；投資回收期長(zhǎng)、前期虧損的項(xiàng)目由分公司經(jīng)營(yíng)，統(tǒng)籌安排，利用盈虧相抵達(dá)到節(jié)約稅款的目的。




二、利用母公司的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃


如根據(jù)《關(guān)于西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)于設(shè)立在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，按照15%稅率征收企業(yè)所得稅，前提條件是優(yōu)惠項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)收人的70%以上。




三、合理利用企業(yè)組織形式的選擇進(jìn)行納稅籌劃


在軟件企業(yè)中有許多個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人公司。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指有一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。一人公司又稱一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人或者一個(gè)法人股東投資，投資人以出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人經(jīng)營(yíng)實(shí)體。




根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需參照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照每一個(gè)納稅年度的總收入減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額，適用五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅。而一人公司則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，以收入總額減去成本、稅金、損失后的余額來(lái)核算應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅。一般稅率是25%，如果年度應(yīng)納稅所得額少于30萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)少于100人、資產(chǎn)總額少于3000萬(wàn)元，以及年度應(yīng)納稅所得額少于30萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)少于80人、資產(chǎn)總額少于1000萬(wàn)元的其他企業(yè)在從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)時(shí)，以小型微利企業(yè)對(duì)待，可以按照20%交納企業(yè)所得稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的**企業(yè)可以按照15%的稅率交納企業(yè)所得稅。







軟件行業(yè)稅收優(yōu)惠及稅收籌劃思路分析

1.明確公司的稅收性質(zhì)，一般納稅人？小規(guī)模納稅人？


軟件銷售及技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)類的征收稅率3%（小規(guī)模納稅人）6%（一般納稅人）軟件產(chǎn)品16%




2.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的增值稅減免


這一塊是相對(duì)*免稅的，只需要將技術(shù)開(kāi)發(fā)合同拿到當(dāng)?shù)氐目萍季謧浒讣纯?，但必須注意：其中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須是對(duì)方所有或者雙方共享，如果是你的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是不能免稅的。同樣如果你免稅了，那么你開(kāi)出的增值稅**發(fā)票對(duì)方也是無(wú)法抵扣的。




3.軟件產(chǎn)品增值稅減免


軟件產(chǎn)品銷售，征稅稅率3%（小規(guī)模）16%（一般納稅人），小規(guī)模3%這個(gè)是逃不掉的，但是你如果軟件銷售達(dá)到500萬(wàn)（1年內(nèi)）會(huì)強(qiáng)制你變?yōu)橐话慵{稅人，那時(shí)候16%的稅率壓力就會(huì)比較大，因此建議你這之前就做好軟件產(chǎn)品認(rèn)證?？斓脑?個(gè)月搞定，拿到這個(gè)證書后即便是一般納稅人也可以享受3%的增值率（**過(guò)3%的部分即征即退）。




4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除


這是能幫企業(yè)省所得稅，例如，一個(gè)公司一年的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)，做了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后，研發(fā)費(fèi)用就可以按照150萬(wàn)來(lái)計(jì)算。就等于說(shuō)多了50萬(wàn)的成本，自然利潤(rùn)就少，所得稅就了。




5.企業(yè)所得稅


除了上面說(shuō)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其實(shí)我們都知道軟件企業(yè)哪來(lái)多少成本，無(wú)非就是人員成本，那么如果這樣，你年底的所得稅就會(huì)很可怕了。凈利潤(rùn)的25%，這種情況下，可以在有稅收優(yōu)惠的地區(qū)注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅進(jìn)行核定征收，**解決成本問(wèn)題，比如江蘇徐州經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)就是增值稅企業(yè)所得按照地方留存的50%-70%返還，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收后稅率0.5%-3.5%。而且是一站式服務(wù)平臺(tái)，也就很適合外地企業(yè)。




IT公司，軟件企業(yè)，大多是**企業(yè)，它享受的稅收優(yōu)惠政策尤其多。可加計(jì)扣除和減免的項(xiàng)目也很多樣。因此IT公司進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅的籌劃是尤為重要的。希望劍岳小編上文能對(duì)你起到幫助。

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