進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減應(yīng)如何填寫申報(bào)表？

時(shí)間：2020-01-05作者：青島卓策管理咨詢有限公司瀏覽：532

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年*15號)附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規(guī)定，對于一般納稅人，服務(wù)行業(yè)適用6%稅率征稅的公司?？梢赃m用加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝*11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-*18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝*11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-*18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）?！皩?shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》*6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、*7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明，加計(jì)抵減情況：

本表*6至8行**適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫。*8行"合計(jì)"等于*6行、*7行之和。各列說明如下：

1.*1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

2.*2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

3.*3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

4.*4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

5.*5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫。

若*4列≥0，且*4列<主表*11欄-主表*18欄，則*5列＝*4列；

若*4列≥主表*11欄-主表*18欄，則*5列＝主表*11欄-主表*18欄；

若*4列<0，則*5列等于0。

計(jì)算本列“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行和“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列、“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”列對應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.*6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫。


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