為什么高企申報中研發(fā)費用必須三表一致？

時間：2021-08-11作者：廣東科雄科技咨詢有限公司瀏覽：315

不知從何時起，**企業(yè)認定中突然傳出了這么一個說法：三表必須一致！很多人疑惑了，說的是哪三表呢？










我們常聽說的“三表一致”指的是：

1、年度會計報表中的研發(fā)費用合計金額；

2、高企申報的“企業(yè)年度研發(fā)費用結構明細表”研發(fā)費合計金額；

3、企業(yè)所得稅匯算清繳申報的“研發(fā)費用加計扣除明細表”年度研發(fā)費用小計金額。




那么，三表真的必須一致才符合高企的申報要求嗎？其實這里要表達的意思應該是三表之間具有一致性，研發(fā)費用在三表之間存在一定的邏輯關系。




目前研發(fā)費用歸集有三個口徑：

一是會計核算口徑，由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；




二是**企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈**企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；




三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務總局2015年*97號公告、國家稅務總局2017年*40號公告規(guī)范綜上所述，企業(yè)財務報表的研發(fā)費是會計口徑，主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件，只要認為是研發(fā)活動發(fā)生的費用都可以計入。企業(yè)年度所得稅納稅申報表（A104000期間費用明細表）*十九行（研究費用）是跟財務報表的研發(fā)費用一致的，是根據會計口徑的數據填列的。




但是，研發(fā)投入專項審計報告的研發(fā)費用其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到**企業(yè)標準，因此是有歸集口徑范圍的。




**企業(yè)認定管理工作指引中詳列了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用的歸集范圍。




高企的研發(fā)投入實際上就是來源于會計口徑的研發(fā)投入，某些特定情況下有可能會等于。但大部分情況都是高企研發(fā)費用口徑小于會計研發(fā)費用口徑。




綜上所述，三表之間是會存在一定差異的，并非一致，三個口徑也有著很大的區(qū)別，要一致，不是瞎扯淡么？所以那些強調研發(fā)費用必須“三表一致”的，都是缺乏對政策的基本了解。



作為專業(yè)咨詢顧問機構， 科雄咨詢形成了以“**項目咨詢”為**，以“企業(yè)品牌及知識產權戰(zhàn)略研究”、“財務規(guī)范化建設”為兩翼的業(yè)務機構，為客戶提供全面的顧問咨詢服務。





廣東科雄科技咨詢有限公司專注于**企業(yè)認定,研發(fā)費用加計扣除,政府補貼咨詢,納稅籌劃,知識產權規(guī)劃等, 歡迎致電 18620091851

• 詞條

  詞條說明

• **可以申請專利嗎？

  在人們的印象中，多數**都是什么機械設備，或者是新興的技術，因為這些技術是專利申請人發(fā)明和創(chuàng)造出來的，所以大家需要通過申請專利的方式來保護這些技術。但生活中有很多不是這種技術性的作品，例如說像**這種作品，大家就不知道是否能夠申請專利，今天科雄咨詢就帶大家一起來了解一下**是否可以申請專利?**是否可以申請專利科雄咨詢告訴大家，目前**也是可以申請專利的，只不過**較適合外觀設

• 一說起**企業(yè)申報，很多企業(yè)會覺得自己可能申請不了，不達標！其實這是錯誤的認知，在高企申報中，不是只有進行高技術生產創(chuàng)造的企業(yè)才能申請國家**企業(yè)?，F實創(chuàng)業(yè)中，有很多企業(yè)運用從事著與文化藝術產業(yè)相關的新材料生產、文化創(chuàng)意產業(yè)支撐技術和傳統文化產業(yè)改造技術工作，這些企業(yè)也可以申請**企業(yè)。那么下面科雄咨詢就為大家詳細的說一下關于文化企業(yè)的**企業(yè)之路。一、與文化藝術產業(yè)相關的新材料1

• 敲黑板！科技項目申報過程管理你做對了嗎？

  ? ? 科技部、**、工信部等國家部委以及省科技廳、市科技委、經信委等地方單位每年都會組織不同科技專項項目的申報，通過此申報工作，單位或個人可以獲得國家及地方各相關單位的經費支持開展科技項目的研發(fā)。但是，如何做好科技項目申報過程管理呢？今天科雄小編就帶大家一起來了解下吧！?? ? 一、做好申報申報前的信息收集? ?（一）了解申

• 【科雄咨詢】2023年高企啟動會（南海站）順利召開！

  3月16日下午，科雄咨詢2023年高企啟動會（南海站）在廣東股權交易中心隆重舉行。此次會議很榮幸邀請到了南海區(qū)生產力促進中心副主任馮艷菁、廣東股權交易中心掛牌融資部總助許玉繁，為我們帶來了**的精彩授課，滿滿都是干貨，讓在座的每一位都受益匪淺！公司**及相關職能部門負責人出席本次會議，與此同時，會議同時邀請了廣州、佛山近百家公司負責人參與，全場座無虛席，參會人員熱情高漲！此次啟動會旨在讓企業(yè)充