小微企業(yè)稅收政策

時間：2021-07-29

一、企業(yè)所得稅
????根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）*二條的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不**過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額**過100萬元但不**過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不**過300萬元、從業(yè)人數(shù)不**過300人、資產總額不**過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
????季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
????全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
????年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！?
? ? 根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年*12號）**條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不**過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）*二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。*三條規(guī)定，本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
二、增值稅
??? 1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“ 一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦斦?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2021年*11號）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
??? 2.《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年*13號）規(guī)定：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年*24號）規(guī)定：《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年*13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年*7號）規(guī)定：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年*13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
??? 3.根據(jù)《財政部　稅務總局 關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)**條規(guī)定：“自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款**的利息收入，免征增值稅。”
? ? ?根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年*22號）：《財政部?稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部?稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)、《財政部?稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)、《財政部?稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。
??? 4.《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定：“一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款**的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
????（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不**人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款**的利息收入，免征增值稅；**人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款**的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
????（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款**的利息收入中，不**該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；**過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
????金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內不得變。”
????《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年*2號）*五條規(guī)定：“自2019年8月20日起，將《財政部?稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）**條“人民銀行同期貸款基準利率”修改為“中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率”?！?
????《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年*6號）規(guī)定：財稅〔2018〕91號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。　　
三、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費
????《財政部 國家稅務總局關于擴大有關**性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不**過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不**過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不**過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不**過30萬元)的繳納義務人。
? ......??
????三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行?！薄　?
四、印花稅
????一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)**條的規(guī)定：“自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?
????二、根據(jù)《財政部　稅務總局 關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)*二條規(guī)定：“自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”
????三、根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年*6號）規(guī)定，財稅〔2017〕77號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

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