很多企業(yè)都被稅負(fù)較重、沒有發(fā)票等問題所困擾,經(jīng)常咨詢我們專業(yè)財稅機(jī)構(gòu)如何解決。我們給出的建議是在稅收洼地成立個人獨資企業(yè),可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃、減輕稅負(fù)。目前在上海、深圳、重慶等地區(qū)注冊的個人獨資企業(yè)就可以享受核定征收個人所得稅的優(yōu)惠政策,稅負(fù)較低。所以,個人獨資企業(yè)越來越受企業(yè)喜歡,成為稅收籌劃的亮點。
企業(yè)要想真正享受稅收洼地的稅收政策紅利,前提條件是需要以實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)證據(jù)資料做支撐,符合真實性、合理性和相關(guān)性要求。否則,就會重演霍爾果斯無注冊地、無人員、無真實業(yè)務(wù)強(qiáng)行稅務(wù)籌劃的情形。那么,個人獨資企業(yè)的性質(zhì)、查賬征收稅負(fù)、核定征收條件及個稅計算方法又是如何規(guī)定的呢?接下來我們一一介紹。
一、個人獨資企業(yè)的性質(zhì)
個人獨資企業(yè),是一種在中國境內(nèi)設(shè)立,由一個自然人投資,財產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。典型特征是個人經(jīng)營、自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險。它的經(jīng)營范圍比較廣泛和靈活,主要集中在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域。
二、個人獨資企業(yè)查賬征收的稅負(fù)
按照《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定,個人獨資企業(yè)必須建立財務(wù)制度,也必須進(jìn)行會計核算??梢宰孕虚_具增值稅發(fā)票,包括**發(fā)票和普通發(fā)票。
根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)**關(guān)于修改《*人民共和國個人所得稅法》的決定【2018年**令*九號】,個人獨資企業(yè)賬目比較健全、核算清晰,需要查賬征收個稅。按照“經(jīng)營所得”計算全年應(yīng)納稅所得額(以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額),適用5%-35%的五級**額累進(jìn)稅率,稅負(fù)較重。如果是年銷售收入在500萬元以內(nèi)的小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè),增值稅稅率為3%,并且可以享受年銷售收入在120萬元以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策;如果是年銷售收入在500萬元以上的一般納稅人個人獨資企業(yè),按不同的增值稅稅目,適用不同的增值稅稅率。
三、個人獨資企業(yè)核定征收的條件
如果個人獨資企業(yè)賬目不健全,無法準(zhǔn)確核算利潤,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會采用核定征收的方式征收個稅。這樣,企業(yè)不僅減少了稅款支出,同時也節(jié)約了用人成本。
四、個人獨資企業(yè)核定征收個稅的計算方法
個人獨資企業(yè)按照“經(jīng)營所得”適用五級**額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。如果個稅被核定征收,就按以下公式計算繳納。
應(yīng)稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率
應(yīng)交個人所得稅=應(yīng)稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
備注:稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期公布上一年度各行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
五、案例說明
假如在上海成立一家服務(wù)業(yè)個人獨資企業(yè),年開票200萬元,屬于小規(guī)模納稅人,服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率是10%,那么個稅和綜合稅負(fù)分別是多少?
應(yīng)交個稅=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率-速算扣除數(shù)
=2000000/(1+3%)*10%*20%-10500=28334.95(元)
個稅稅負(fù)=繳納的個稅/收入總額
=28334.95/2000000(1+3%)=1.46%
應(yīng)交增值稅=
2000000/(1+3%)*3%=58252.43(元)
應(yīng)交附加稅=
58252.43*9%=5242.72(元)
綜合稅負(fù)=實際繳納的個稅、增值稅及附加稅/收入總額
=(28334.95+58252.43+5242.72)/2000000(1+3%)=4.73%
可見,人獨資企業(yè)核定征收個稅的稅負(fù)較低,這一點是很吸引企業(yè)的。如果個人獨資企業(yè)的小規(guī)模納稅人年收入在120萬元以內(nèi),還可以免增值稅;另外,上海地區(qū)的附加稅稅率較低,為9%。
六、結(jié)束語
通過上面分析,我們知道在稅收洼地注冊成立個人獨資企業(yè)*繳納25%的企業(yè)所得稅,只需按核定繳納稅負(fù)較低的個人所得稅,并且也不存在利潤分紅繳納20%個人所得稅的情形。一般納稅人**個人獨資企業(yè)開具的**發(fā)票還可以全額抵扣。這就是個人獨資企業(yè)在稅收籌劃中的魅力所在。最后,再次提醒企業(yè)需要在依托真實業(yè)務(wù)的前提下,才可進(jìn)行稅收洼地個人獨資企業(yè)稅籌的設(shè)計,做到合同流、資金流和票據(jù)流“三流合一”,在達(dá)到合理稅務(wù)籌劃目的的同時,降低企業(yè)的財稅風(fēng)險。
財務(wù)工作除了必要的耐心和細(xì)心
較重要的是職責(zé)明確,流程清晰
詞條
詞條說明
我們都知道公司注銷歷時長、手續(xù)繁、效益低,很多企業(yè)經(jīng)營不下去,會選擇不了了之,其實,如果企業(yè)不經(jīng)營了不去注銷的話,后果將會很嚴(yán)重的。那么公司注銷的程序是怎樣的?公司注銷不了怎么辦?一、公司注銷的程序是怎樣的1、公司解散,依法應(yīng)當(dāng)清算的,清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)備案。2、公司清算組織應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起三十日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記3、清算
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