關(guān)于不征稅收入，4個(gè)常見問題和1個(gè)**問題

時(shí)間：2021-02-25作者：湘潭納川會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司瀏覽：273

我遇到的涉稅咨詢中，關(guān)于企業(yè)所得稅的不征稅收入，有四個(gè)常見的問題和一個(gè)**的問題，在此和大家分享一下。
常見問題一：哪些收入屬于企業(yè)的不征稅收入？
答：（一） 財(cái)政撥款
（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、**性基金
（三）**規(guī)定的其他不征稅收入：
1.企業(yè)**的，由**財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)**批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
2.企業(yè)接收無償劃入的國(guó)有資產(chǎn)，符合條件可以作為不征稅收入（詳見國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年*29號(hào)）。
3.軟件企業(yè)**的即征即退增值稅款，符合條件可以作為不征稅收入（詳見財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）。
4.對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中**的收入，作為不征稅收入（詳見財(cái)稅〔2008〕136號(hào)）。
常見問題二：不征稅收入是否就是免稅收入？
答：當(dāng)然不是。
免稅收入：屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收。
不征稅收入：不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是法律上規(guī)定不予征收的項(xiàng)目。
這里較大的區(qū)別在于不征稅收入用于支出而形成的費(fèi)用或者因形成資產(chǎn)而計(jì)提的折舊、攤銷，不允許在稅前扣除；但是免稅收入可以。
常見問題三：財(cái)政性資金都是不征稅收入嗎？
答：不是，需要符合一定條件。
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民**財(cái)政部門及其他部門**的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
2.財(cái)政部門或其他撥付資金的**部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
常見問題四：作為不征稅收入的財(cái)政性資金，支出有時(shí)間限制嗎？
答：有時(shí)間限制。
企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的**部門的部分，應(yīng)計(jì)入**該資金*六年的應(yīng)稅收入總額。計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
**問題：不征稅收入的支出，需要提供符合規(guī)定的稅前扣除憑證嗎？如果扣除憑證不合規(guī)，會(huì)怎樣？

晶晶亮答：此問題未見有正式的文件規(guī)定。由于不征稅收入五年內(nèi)收入支出均不會(huì)對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，所以對(duì)憑證的合規(guī)性沒有強(qiáng)制規(guī)定，但在*六年，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不征稅收入的使用情況進(jìn)行檢查，如果支出憑證不合規(guī)，則企業(yè)應(yīng)補(bǔ)充合規(guī)的稅前扣除憑證，如不能補(bǔ)充，稅務(wù)上不會(huì)認(rèn)可，調(diào)增并入*六年應(yīng)稅收入的總額。

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