記賬報(bào)稅流程

時(shí)間：2024-12-11作者：天津優(yōu)澤宏會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司瀏覽：84

記賬報(bào)稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，以下是詳細(xì)的記賬報(bào)稅流程：

一、記賬流程

（一）收集原始憑證




定義和來源

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)**或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。它是記賬的基礎(chǔ)資料，主要來源于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。例如，企業(yè)購買原材料時(shí)，供應(yīng)商開具的發(fā)票；企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，開具的銷售發(fā)票存根；企業(yè)支付員工工資時(shí)的工資表；企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用時(shí)的各類發(fā)票（如差旅費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票等）。

審核要點(diǎn)

真實(shí)性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。例如，發(fā)票上的交易內(nèi)容是否與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)相符，防止虛假憑證。

合法性：檢查憑證的填制是否符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。如發(fā)票是否是由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的合法票據(jù)，是否有違規(guī)開具的情況。

完整性：確保原始憑證的內(nèi)容完整，包括憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。

（二）編制記賬憑證




記賬憑證的類型

根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，選擇合適的記賬憑證類型。記賬憑證主要分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)；付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)收到客戶的貨款，開具收款憑證；支付水電費(fèi)，開具付款憑證；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，開具轉(zhuǎn)賬憑證。

編制步驟

首先，對(duì)原始憑證進(jìn)行分類整理。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和時(shí)間順序，將同類業(yè)務(wù)的原始憑證歸集在一起。然后，根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄包括借方科目和貸方科目以及相應(yīng)的金額。例如，企業(yè)購買原材料，價(jià)款 10000 元，增值稅 1300 元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 10000，應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300；貸：銀行存款 11300。最后，將會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，同時(shí)填寫日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)等信息，并由制單人簽名。

（三）登記賬簿




賬簿的種類

總賬：是對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記的賬簿，它提供了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總體信息。例如，通過總賬可以了解企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額等。

明細(xì)賬：是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化，它按照明細(xì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)登記。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬可以記錄每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況；原材料明細(xì)賬可以記錄每種原材料的購入、領(lǐng)用、結(jié)存等情況。

日記賬：主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收付情況的賬簿。

登記方法

根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容，逐筆將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到相應(yīng)的賬簿中。對(duì)于總賬，一般按照記賬憑證匯總表（科目匯總表）或匯總記賬憑證進(jìn)行登記，每月登記一次。對(duì)于明細(xì)賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬則是根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的記賬憑證逐日逐筆登記。登記賬簿時(shí)，要填寫日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等內(nèi)容，并按照規(guī)定的方法進(jìn)行結(jié)賬，如計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額。

（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表




資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（通常是月末、季末或年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它根據(jù) “資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益” 的會(huì)計(jì)恒等式編制。編制時(shí)，將企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）列在左邊，負(fù)債項(xiàng)目（如短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等）和所有者權(quán)益項(xiàng)目（如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）列在右邊。各項(xiàng)目的金額主要根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。例如，貨幣資金項(xiàng)目根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

利潤表

利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（通常是月度、季度或年度）經(jīng)營成果的報(bào)表。它按照 “收入 - 費(fèi)用 = 利潤” 的會(huì)計(jì)等式編制。利潤表的主要項(xiàng)目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。各項(xiàng)目的金額主要根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，營業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù) “主營業(yè)務(wù)收入” 和 “其他業(yè)務(wù)收入” 科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。

現(xiàn)金流量表（可選，中小企業(yè)可簡化）

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它主要分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三部分。編制現(xiàn)金流量表的方法有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；間接法是以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對(duì)于中小企業(yè)來說，如果業(yè)務(wù)相對(duì)簡單，也可以采用簡化的方法編制現(xiàn)金流量表。

二、報(bào)稅流程

（一）確定申報(bào)稅種




主要稅種

根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營活動(dòng)，確定需要申報(bào)的稅種。對(duì)于一般的企業(yè)來說，主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。例如，銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或進(jìn)口貨物的企業(yè)需要繳納增值稅；在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他**收入的組織，需要繳納企業(yè)所得稅。

特殊稅種（根據(jù)行業(yè)）

不**業(yè)可能還需要繳納其他特殊稅種。如房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納土地增值稅、房產(chǎn)稅；金融企業(yè)需要繳納印花稅等。企業(yè)需要根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，確定是否需要申報(bào)這些特殊稅種。

（二）計(jì)算應(yīng)納稅額




增值稅計(jì)算

一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品**銷售額 100 萬元，稅率為 13%，則銷項(xiàng)稅額為 13 萬元；購進(jìn)原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬元，則增值稅應(yīng)納稅額為 3 萬元。

小規(guī)模納稅人：增值稅應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率。小規(guī)模納稅人的征收率一般為 3%（目前有稅收優(yōu)惠政策，可能會(huì)有所變化）。例如，小規(guī)模納稅人銷售額為 20 萬元，則增值稅應(yīng)納稅額為 6000 元。

企業(yè)所得稅計(jì)算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率。應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損。其中，收入總額包括企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)所得稅的稅率一般為 25%，但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)等有稅收優(yōu)惠政策，稅率可能會(huì)降低。例如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，若為一般企業(yè)，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為 25 萬元；若為小型微利企業(yè)，可能享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)納稅額會(huì)相應(yīng)減少。

（三）填寫納稅申報(bào)表




申報(bào)表種類

根據(jù)申報(bào)稅種的不同，需要填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表。如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等。納稅申報(bào)表的格式和內(nèi)容由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要按照要求準(zhǔn)確填寫。

填寫要點(diǎn)

仔細(xì)閱讀申報(bào)表的填寫說明，按照要求填寫各項(xiàng)內(nèi)容。一般包括企業(yè)的基本信息（如納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱、所屬期等）、計(jì)稅依據(jù)（如銷售額、應(yīng)納稅所得額等）、稅率、應(yīng)納稅額等信息。填寫時(shí)要確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，與企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿和憑證一致。

（四）申報(bào)和繳納稅款




申報(bào)方式

網(wǎng)上申報(bào)：目前大多數(shù)企業(yè)采用網(wǎng)上申報(bào)的方式。企業(yè)需要登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)*的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行申報(bào)操作。這種方式方便快捷，可以提高申報(bào)效率。

上門申報(bào)：對(duì)于一些特殊情況或不具備網(wǎng)上申報(bào)條件的企業(yè)，可以攜帶納稅申報(bào)表和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

繳納稅款方式

網(wǎng)上繳納：通過電子稅務(wù)局與銀行系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)可以在網(wǎng)上直接繳納稅款?？梢赃x擇銀行轉(zhuǎn)賬、三方協(xié)議扣款（企業(yè)、銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂三方協(xié)議，授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)從企業(yè)銀行賬戶中直接扣款）等方式。

銀行繳納：企業(yè)也可以打印納稅繳款書，到開戶銀行辦理稅款繳納手續(xù)。

現(xiàn)金繳納（較少使用）：在一些特殊情況下，企業(yè)也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)*的銀行窗口或辦稅服務(wù)廳繳納現(xiàn)金稅款。


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