淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問題

時間：2020-09-03作者：昌譽(yù)（上海）企業(yè)管理咨詢有限公司瀏覽：454

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國西部10省市的小微企業(yè)**過160萬戶。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營企業(yè)為主，國有、集體和國有獨(dú)資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營的體制機(jī)制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡便，經(jīng)營方式靈活，市場反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營決策和人員激勵上比大企業(yè)較具彈性和靈活性，其體制機(jī)制比國有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢。

小微企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，有助于改善民生、繁榮市場、擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定，是我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。因此，黨*、長期以來都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，對其扶持力度不斷的加大。然而，由于受到自身?xiàng)l件的限制，小微企業(yè)不可避免地會受到人才，知識與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.實(shí)施稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟(jì)原則，在遵守社會規(guī)范的同時能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利，利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過投資、理財(cái)、消費(fèi)等手段來減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的較大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟(jì)的較大化，企業(yè)必須盡快實(shí)行對稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運(yùn)營過程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因?yàn)槎愂諏ζ髽I(yè)的正常運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業(yè)經(jīng)營管理、理財(cái)管理、決策管理等的水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時利用對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)**，因?yàn)橥ㄟ^企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)不好的新聞的發(fā)生，樹立健康的企業(yè)形象。

因?yàn)槎愂諢o償性的特點(diǎn)，較大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)**的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。

2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風(fēng)險能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

2.1.對稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是稅務(wù)籌劃，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時候作出正確的選擇。

2.2.企業(yè)會計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，較終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益較大化的目標(biāo)。

2.4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會、稅務(wù)方面的知識，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國正處在與**接軌的過程中，會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時較新，*的財(cái)稅務(wù)人才較是難求。一般小微企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

3.1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。可以通過報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與稅務(wù)籌劃、漏稅、偷稅等違法活動的區(qū)別，以營造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益較大化的目標(biāo)。

3.2提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤較大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

3.3增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)較是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

3.4規(guī)范會計(jì)核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會計(jì)處理方法。同一個經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時會存在著不同的會計(jì)處理方法，而不同的會計(jì)處理方法對于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當(dāng)然這些會計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不**業(yè)有不同的會計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环?，造成核算主體不清晰，違反會計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

3.5豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能較好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益較大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，較終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的較大化和社會資源的有效配置。

3.6統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟(jì)群體，各個**部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟(jì)較加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

4.結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無法*身于各種市場風(fēng)險之外，稅收籌劃對于我國小微企業(yè)健康長久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場經(jīng)濟(jì)活動中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營活動中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。


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